Kratkoročna sredstva, razvrstitev in razmislek v bilanci stanja

Izraz "obratna sredstva" skoval Mednarodni odbor za računovodske standarde in zapisane kot taka v standardnih IAS - dokument, ki vsebuje izjavo o načelih in standardno obdelavo računovodskih postopkov.

Kot je navedeno v tem dokumentu, je sredstvo vir, ki ga podjetje ali družba pridobi v preteklem obdobju in od katerega se pričakuje, da bo v prihodnosti dobiček. Na podlagi dejstva, da se sama definicija nanaša na časovni parameter, razlikujejo sredstva glede na pogoje iz morebitne uporabne uporabe. Iz tega razloga se razlikujeta sredstva:

- Dolgoročno (tisti, ki imajo življenjsko dobo enega leta ali več);

- kratkoročna sredstva (tista z določenim trajanjem manj kot eno leto).

Poleg tega mednarodni standardi določajo tudi pravila, po katerih je treba razvrstiti sredstva. Torej, ta pravila veljajo za tekoča sredstva:

- načrtovani za uporabo v okviru operativnega cikla;

- namenjeni izključno za komercialne namene;

- sredstva, načrtovana za prodajo v enem letu;

- tiste, ki so predstavljeni v gotovini.

Vsi ostali morajo biti povezani z dolgoročnimi sredstvi.

V računovodskih izkazih tekoča sredstva vključujejo naslednje postavke:

- vse brez izrednih virov surovin;

- Prihodnji odhodki se bodo v prihodnje odpisali v poročevalnem obdobju;

- denarna sredstva;

- kratkoročne naložbe;

- predplačila za pridobitev sredstev samih;

- tekoči računi;

- kratkoročne menice;

- kratkoročne terjatve.

Običajna sredstva v računovodstvu se praviloma odražajo v vrstnem redu zmanjšanja njihove likvidnosti. To zaporedje je naslednje: gotovina, naložbe, terjatve (DZ), TMZ in predplačila. Poleg tega se v skladu z IAS različne vrste tekočih sredstev različno odražajo v bilanco stanja.

Cash-by nominalne vrednosti, odraz kratkoročnih finančnih naložb se pojavi po tržni vrednosti ali na manjši osnovi iz kazalnikov, v katerih se doseže donosnost in tržna vrednost. Znesek pričakovanega dobička ocenjuje DZ, medtem ko so TMZ in plačila po nabavni vrednosti po nabavni vrednosti.

Vse sredstva podjetja ali podjetja sodelujejo pri prometu, ki ni značilna le za tržno dejavnost, temveč tudi za gospodarsko učinkovitost. Za njegovo ovrednotenje se uporabljajo zapleteni kazalniki, od katerih je eden kazalnik gibanja obratnih sredstev. V tem smislu je tekoči promet sredstev skupek posebnih koeficientov, ki kažejo na učinkovitost uporabe posameznih vrst in v določenem finančnem procesu. Na primer, terjatve se odražajo in preizkušajo z uporabo razmerja med prometom. Koeficient prometa TMZ prikazuje določeno število prodanih povprečnih zalog blaga in storitev v določenem obdobju. Varnost podjetja TMZ se odraža v ustreznem razmerju varnosti, kar kaže na presežek teh virov ali njihovo pomanjkanje v obravnavanem obdobju. Zelo pomemben je koeficient, ki odraža delež vsake vrste sredstev v celotnih obratnih sredstvih podjetja. Njena vloga je še posebej dobra pri načrtovanju razvoja podjetja in določanju strategije komercialne dejavnosti.

Pri izvajanju primerjalnega analiza računovodskih izkazov Kazalnik se uporablja tudi, ker so tekoča sredstva v korelaciji z vrednostjo vseh naložb, ki jih ta družba privabi za obdobje letnega prometa. Podjetja z visoko kapitalsko intenzivnostjo imajo praviloma nizke obračune, velika podjetja na debelo pa so velika.