Nadzorovana transakcija je tisto, kdo in kdo ga posreduje?

Davčni zavezanci so obvladali še en obrazec zagotavljanje informacij

Soodvisne osebe

Davčni zakonik jasno opredeljuje osnovne opredelitve glede pojma "nadzorovane transakcije". To priznanje posameznikov in pravnih oseb je medsebojno odvisno, kar vpliva na rezultate obdavčitve. Ta opredelitev je dodeljena samo za tiste vrste transakcij, ko odnosi med obema stranema neposredno vplivajo na pogoje in končne rezultate pogajanj. Ta vidik je zelo pomemben za davčna zakonodaja, saj je finančna komponenta transakcij odvisna od rezultatov sporazumov, od katerih se del vedno pošilja v državno blagajno.

Priznanje oseb kot soodvisnih

Da bi bili posamezniki uradno priznani kot soodvisni, se analizira stopnja dejanske udeležbe v kapitalu in možnost njegove spremembe. Na ta vidik običajno vplivajo na pogoje prejšnjega sklenjenega sporazuma, pa tudi na sposobnost določene osebe, da vpliva na odločitve, ki so pomembne za transakcijo.

Soodvisne osebe vključujejo:

1. Organizacije, če vsaj eno podjetje iz udeležbe v transakciji sodeluje pri delu druge družbe. Ta vidik se upošteva le, če je delež skupnih materialnih naložb v zunanjo družbo več kot 25%. Pomembno je neposredno in posredno sodelovanje.
2. Organizacija in posameznik, če eden od teh udeležencev v transakciji ima delež v drugem podjetju. Od skupnega števila sredstev mora biti vsaj 25%.
3. Organizacija, v kateri sodeluje katera koli tretja stranka v njihovih dejavnostih, z več kot 25% sredstev. Pomembno je, da delež udeležbe v obeh podjetjih presega to znamko.
4. Organizacije, če so v njihovi strukturi izvršilni organi, ki jih ista oseba imenuje ali odobri za svoja delovna mesta. Vse, kar je pomembno, je edini izvršilni organ, ki ga ena oseba ali skupina izvoljena, pod pogojem, da je bila določena oseba, odgovorna za nastanek vseh podjetij, vključenih v transakcijo, vsaj 50% celotne sestave.
5. Organizacija in njen izvršilni organ, ki je zaradi kakršnega koli pravnega razloga organiziral transakcijo.

Stranke v kateri koli transakciji se lahko priznajo kot soodvisne, če menijo, da je postopek obdavčitve, ki je bil sprejet za take primere, optimalen zanje. Istočasno morajo dokazati, da njihova povezava neposredno ali posredno vpliva na znesek in izid transakcije.

Mnoga podjetja pogosto opravljajo nadzorovane transakcije. Merila za njihovo identifikacijo se razlikujejo, vendar jih je treba upoštevati pri zakonitosti vsake pogodbe. Kadar so določeni izgovori, na podlagi katerih se lahko izvede nadzorovana transakcija, je to 105. člen Davčnega zakonika.

Postopek za prepoznavanje transakcije nadzorovane

Kontrola cen ni vedno zagotovljena, čeprav so stranke transakcije medsebojno odvisne osebe. Vendar pa je med takimi osebami najpogosteje, da jih imajo. Obstajajo izjeme od pravil, za katere transakcija ni natančno priznana kot nadzorovana.

Najvišja meja zneska je dodeljena, če je presežena, ni mogoče reči, da gre za nadzorovano transakcijo. To je mogoče le, če se vsi vidiki transakcije izvajajo na ozemlju Ruske federacije in stranke izvedejo vse operacije za pridobitev in izterjavo koristi tudi v Rusiji, medtem ko dohodki vseh strank ne presegajo 1 milijarde rubljev. Nobenemu izmed udeležencev ni dobičkonosno uradno oproščeno plačila davka od dohodka ali ne plačati davka na pridobivanje mineralnih surovin. V tem primeru lahko transakcija izgubi svoj razlog, saj skupni dohodek vseh oseb ne sme presegati 60 milijonov rubljev.

Postopek pripoznavanja transakcij kot nadzorovanih

Ministrstvo za finance je potrdilo postopek, ki se nanaša na to, kako se razmerje imenuje »nadzorovana transakcija«. Ta koncept je običajno določen na podlagi merila za vsoto, ki je pogosto najpomembnejša za državo kot celoto, pa tudi za davčne organe. Za izračun skupnega zneska dohodka za eno leto je treba vsa prejeta materialna sredstva iz vsake nasprotne stranke, ki so prispevali denar za določeno obdobje, dodati v celoti.

Včasih se pri izračunu celotnih prihodkov za koledarsko leto se upošteva, ne samo eno transakcijo, ampak tudi povzel dohodek nadzorovano transakcijo iz sporazumov z različnimi strankami. Sodišče prve stopnje je na podlagi člena 105 davčnega zakonika vodeni, lahko potrdim, da je bila transakcija dejansko pod nadzorom, če je lahko pravna ali fizična oseba, ki dokaže, da je določena transakcija del določene skupine sporazumov, čeprav se šteje neodvisna.

Če so osebe priznane kot povezane, eden od udeležencev transakcije pa se ne šteje za davek rezident Ruske federacije, potem se vsi sporazumi, sklenjeni med osebami, v katerih sodeluje, priznajo kot nadzorovani. Če želite to narediti, znesek prihodkov od transakcije ne bo upoštevan, lahko je kateri koli. To dejstvo potrjujejo podatki, ki jih je zagotovilo Ministrstvo za finance RF.

Člen 105 Davčnega zakonika jasno določa, da fiksni znesek, ki ureja možnost priznavanja transakcije kot pod nadzorom, velja samo za tiste udeležence, kjer so vsi davčni rezidenti Ruske federacije. V pravni praksi se za ta vidik odloča prisotnost vsaj ene osebe med udeleženci v transakciji, ki ni uradni rezident. Če je taka oseba prisotna, je lahko znesek dohodka iz transakcije neomejen.

Sposobnost izvajanja transakcije med neodvisnimi osebami, ki so pod nadzorom

Izenačevanje transakcije, sklenjene med osebami, ki niso priznane kot soodvisne za tiste, ki se izvajajo med soodvisnimi ljudmi ali organizacijami, je možno, če se izvaja z neposredno udeležbo posrednikov. Potrebni so ostali udeleženci, ki opravljajo nadzorovane transakcije, soodvisne osebe.

Davčni zakonik Ruske federacije določa, da se pri opravljanju transakcije, ki vključuje posrednike, osebe lahko priznajo kot soodvisne, če je udeležba posrednikov v njih skladna z uveljavljenimi pravili.

1. Imeti omejeno paleto pooblastil. Lahko organizirajo samo procese prodaje blaga, ne da bi se pretvarjali na druge funkcije.
2. Neodvisno ne uporabljajte sredstev, nimajo neposrednega dostopa do njih, ne nosijo nobenih tveganj v transakciji.

V okviru konceptov, na katerih se izvajajo primeri nadzorovanih transakcij, ne morete izvajati nobenih dejanj z neodvisnimi osebami. To je zelo pomembno pravilo, zato ga mora vedno upoštevati posrednik.

Davčni zakonik ne upošteva zneska prihodka, ki lahko priznava transakcijo, ki jo nadzira posrednik. V pravni praksi v zvezi s tem ni veliko primerov sporov, zato je v primeru dvoumnih situacij in zavrnitvi priznanja nadzorovane transakcije državnih organov potrebno vložiti tožbo na sodišče za nadaljnje odločanje. Trenutno ni mogoče predvideti izida takšnega sojenja.

Ministrstvo za finance je sklenilo, da ne obstaja nobenih omejitev pri znesku ob zaključku te transakcije prek posrednika. Če se transakcija zaključi z vsemi pravili, je zelo redek pojav nabiranja s strani državnih organov ali zavrnitev dodelitve statusa, ki ureja primere nadzorovanih transakcij.

Nekatera vprašanja se pojavljajo, in pravičnost je redko, vendar redno se morajo ukvarjati z zmedo vprašanje oseb, vključenih v transakcijo, kot je v primeru zelo velikih količin dohodka ni vedno mogoče, da bi sporazum nadzira stanje.

Ta zapletenost nastane zaradi izdaje poznejšega uradnega pisma ministrstva za finance, ki navaja, da ima agencija finančno merilo, vendar ga uporablja le za velike posle. Odvisno od narave transakcije in smeri podjetja, ki vpliva na blago, ki bo dostavljeno in kupljeno, se izračuna omejitev prihodkov vsake stranke.

Druge transakcije med nevzajemnimi osebami, ki so priznane kot nadzorovane

1. Zunanja trgovina z blagom, ki je vključena v glavni seznam najbolj vplivnih na svetovnem trgu. To olje in naftni derivati, vse kovine, minerali, ki se lahko štejejo za razred mineralnih gnojil, dragih kamnov in kovin.
2. Realizacija transakcije med osebami, od katerih je vsaj eden stalno rezident ali davčni rezident države, ki je vključen v seznam, ki ga pripravi Ministrstvo za finance, o dodelitvi privilegijev za obdavčitev podjetij.

Transakcija je zlahka uvrščena pod nadzorovano, če je eden od njenih udeležencev rezident ali rezident na ozemlju, ki pripada območjem na morju. Zato morajo biti v poročanju prisotne obvestila za nadzorovane transakcije. In to je obvezno. Vzorec obvestila o nadzorovanih transakcijah je treba vzeti ločeno in pravilno izpolniti. To daje pravico, da ne razkrije ali objavlja informacij v zvezi s finančnimi transakcijami. Ta vidik velja za predstavništva podjetij, registriranih v Rusiji, ki se nahajajo na ozemlju teh območij.

Če transakcija postane nadzorljiva zaradi udeležbe katerega koli izmed njegovih udeležencev v priobalnem območju, mora biti na takšnem ozemlju registrirana vsaj ena organizacija. Da bi bila transakcija priznana kot zakonita, je treba obvestilo o nadzorovanih transakcijah pravilno izpolniti. Vzorec polnjenja ni mogoče spremeniti ali preskočiti nobenega predmeta.

Kakšne informacije dobijo davčni organi?

Da bi razumeli, ali je transakcija razvrščena kot nadzorovana, je treba preveriti njen pojem in okoliščine, v katerih se izvaja, da bi se uskladila s členom 105 Davčnega zakonika. Prav tako morate pregledati obvestila za nadzorovane transakcije. Če jih je mogoče zlahka uvrstiti kot takega, je treba pri oblikovanju davčnih poročil posebno pozornost nameniti ceni pogodbe.

Zlasti pomembne so razlike v stroških, v primerjavi s pogodbami z drugimi izvajalci, pa tudi stopnjo skladnosti s splošno sprejeto tržna cena za določeno obdobje, ki pripoveduje dokumente za posebne nadzorovane transakcije. Polnjenje papirjev nujno poteka previdno, upoštevamo vse podrobnosti.

Podjetja, ki opravlja posle s povezanimi osebami, to je v skladu obračunskem merilu avtomatično sodi v koncept, ki ustreza opredelitvi, kaj je posel pod nadzorom, morajo predložiti davčnemu organu, ki je postavljen na mestu, posebno obvestilo o nadzorovanih transakcij. Kdor predloži dokumentacijo, mora ta dokument vedno pripeti v mapo v skupni rabi. Potrebo po upoštevanju tega pravila je razvidno iz naloga zvezne davčne službe Rusije. Vedno se morava spomniti koncepta, da ima obvestilo o nadzorovanih transakcijah, da gre za splošno poročilo o opravljenem delu.

Če zaposleni v Zvezni davčni službi želijo preveriti dodatne podrobnosti o transakciji, morajo organizacije na njihovo zahtevo predložiti vso potrebno dokumentacijo. Člen 105 Davčnega zakonika Ruske federacije ureja ta vidik in zahteva, da se na zahtevo določijo posebni pepperji dokumenti, ki morajo vsebovati osnovne podatke o transakciji.

Dejavnost davčnega zavezanca, ki je vpletena v določeno transakcijo

Navede se seznam metod, ki se uporabljajo za pridobivanje in sistematiziranje podatkov o enotnem in celotnem dohodku. Poleg tega je treba zagotoviti pojasnila, ki podpirajo izbiro posebne metode, viri informacij, iz katerega so bili uporabljeni podatki, navedite točen znesek vseh prihodkov, prejetih za določeno transakcijo, navedite izčrpen seznam stroškov.

Pravila za pripravo poročil

Za takojšnje zagotavljanje najbolj pravilnih, sistematičnih in verodostojnih informacij je treba med izvajanjem nadzorovane transakcije vnaprej spremljati cene. Zaželeno je pripraviti dokumentacijo v trenutku, ko so sklenjeni kakršni koli sporazumi, cena za proizvode, storitve ali plačilo določene pošiljke blaga.

Če pravočasno zbirate vso potrebno dokumentacijo, lahko davkoplačevalci takoj neodvisno ocenijo pravilnost nadzorovane transakcije. Kdo preda poročila, izračunava znesek, ki ga bodo stranke morale plačati v davku. Pravočasni izračuni vam omogočajo prilagoditev dokumentov v primeru kakršnih koli sprememb in ne poiskati informacij po določenem času. Ne pozabite, da se priložite na seznam obvestil o nadziranih transakcijah. Kdo daje glavno dokumentacijo, je odgovoren za upoštevanje tega pravila.

Faze priprave informacij

1. Analitično delo izdatkov za nadzorovane transakcije. Kdo se preda, mora opraviti dokončanje dokumentov o analizi, pripraviti urnike.
2. Načrtovanje in izračun potrebnega obsega vse dokumentacije, ki je potrebna za zagotavljanje poročil davčnemu inšpekcijskemu nadzoru. Vnaprej določena pravi čas za pripravo vseh dokumentov, da predloži poročilo o nadzorovanih transakcijah v času razdeliti svoj čas lagodno priprave, testiranja.
3. Opis vseh področij dejavnosti osebe, ki je ena od strank ob zaključku transakcije.
4. Preverjanje in primerjanje finančnih pogojev transakcije, izvajanje analize vseh vidikov dejavnosti pogodbenic sporazuma.
5. Zbiranje popolnih opisi vseh soodvisnih oseb, ki sodelujejo pri transakciji. Prav tako je treba izbrati stranko, ki jo je treba preskusiti, če je transakcija uradno priznana kot nadzorovana ali v skladu s standardi za dodelitev tega statusa.
6. Metode in osnovna načela oblikovanja cen so izbrana vnaprej.
7. Popolna ekonomska analiza se izvaja ob upoštevanju vseh vidikov transakcije, razumevanja njegovih koristi in donosnosti za določenega udeleženca.
8. Vzpostavljena je dokumentarna baza podatkov, ki jo preveri več strokovnjakov in je zaključena za pripravo dokumenta z naslovom "poročilo o nadzorovanih transakcijah".

Dokumentacija lahko navede samo podatke, ki jih potrdijo podatki, ki jih ima podjetje. Na zahtevo zvezne davčne službe mora organizacija zagotoviti vsa uradna potrdila o posredovanih informacijah. Taka zahteva, ki jo lahko zaposleni v tej službi pošljejo za potrditev popolnosti informacij in preverjanje plačila davkov.

Ko se oceni stopnja podrobnosti, je stopnja podrobnosti informacij v dokumentaciji potrebna v skladu s šestim odstavkom 105. člena Davčnega zakonika. Količina zagotovljenih informacij mora biti sorazmerna s stopnjo pomembnosti transakcije, njenim obsegom in velikostjo koristi za vsakega udeleženca.

Prostovoljna sprememba davčnih osnov

Odstavek 6. člena 105 davčnega zakonika določa nezmožnosti uporabe po zaključku transakcijskih cen, ki ne odgovarjajo na trgu, če so daleč pod njimi. Če je bila družba, obsojena namerno zmanjšanje količine uradnih plačil za zmanjšanje davčne olajšave, potem lastniki imajo možnost, da se določi ceno in da bi prispevali k stanju kot del standarda.

Vse prilagoditve se opravijo z obvezno predložitvijo davčne napovedi, ki že označuje davek od dohodka, namenjen plačilu za določeno obdobje. Če se družba ne šteje za plačnika za davke, se predloži izjava, ki jo je treba pravočasno plačati za dostavo vseh takšnih dokumentov.

Dokler vse spremembe ne bodo napisane v izjavi davčnim organom je treba predložiti skupaj s pojasnilom, v katerem je celoten znesek, določen v podrobnosti, da je določena oseba, ki jih je treba dodati na prvih ocenah.

V pojasnjevalnem sporočilu so obvezni podatki o nadzorovanih transakcijah, za katere so bili opravljeni popravki. Označuje nov znesek davka, serijsko številko pogodbe, datum njegove sklenitve. Odločno morate zapišite prvotni znesek in natančno navesti količino materiala, ki bo dodan prvotnemu znesku, namenjenemu plačilu davka.

Potrebni elementi v dokumentih

Predpisane so popolne informacije o vseh osebah, povezanih z nadzorovanimi transakcijami. Določa osebno davčno številko, kot tudi polno ime organizacije ali ime IP. Dovoljeno je dodati kakršne koli druge podatke, ki bodo po mnenju davčnega zavezanca pomagali hitreje rešiti plačilni položaj in olajšati delo osebja davčnega inšpekcijskega pregleda.

Da bi spremenili davčno osnovo za DDV, je treba predložiti vse izjave, ki so bile plačane za poteklo obdobje. Ko popravljate vse podatke, je treba v prodajno knjigo dati pomembne informacije. Osnova za oblikovanje zapisa je dokument, ki navaja natančen znesek prilagoditve. Zagotovljene informacije bi morale natančno ustrezati znesku davka, vzetega iz prodaje blaga.

Pri izvajanju nadzorovane transakcije je treba pravilno izpolniti vse dokumente in določiti pogoje, ki so v skladu s pravili za izvajanje teh sporazumov. Skladnost z vrstnim redom dokumentacije in skladnost z najnižjimi sprejemljivimi cenami bo najbolj uspešno organizirala transakcijo.