USN `Prihodki minus izdatki` - stopnja, obračun in izračun

Razvoj malih in srednje velikih podjetij v Rusiji ima znatne rezerve. Sodnik sami: delež MSP v BDP v državi je približno 21%, trg dela pa 23,4%. Svetovna praksa predvideva, da je ta kazalnik 2-2,5 krat višji. Najboljše prakse v razvoju malih in srednje velikih podjetij so se nabrale v ZDA, Franciji in Združenem kraljestvu. Menijo, da razvito MSP zagotavlja stabilnost gospodarstvu države, ker je enostavno prilagojeno različnim makroekonomskim spremembam.

Faze razvoja ruske davčne zakonodaje za MSP

Pomembna spodbuda za razvoj MSP je davčni sistem. Njena reforma v Rusiji se je začela v devetdesetih letih (sovjetski sistem preprosto ni pričakoval takega posla). Začetek tega konstruktivnega procesa je bil postavljen leta 1996 z zveznim zakonom "o poenostavljenem davčnem sistemu". USN "Prihodki minus izdatki" in alternativno USN "Prihodki" so bili predlagani kot možnosti za olajšanje davčno breme začetek podjetnikov. Leta 1998 jim je sledil »Zakon o enotnem davku na pripisane dohodkovne premije«, ki se nanašajo na določene vrste dejavnosti. Nadaljnje izboljšanje državne ureditve s področja poslovanja se je v letu 2013 izkazalo s sprejetjem zakona o obdavčitvi patenta.

Koristi po poenostavljenem davčnem sistemu

Z uvedbo enotnega davka so podjetnikom ponudili resnično poenostavljeno davčno knjigovodstvo, ki omogoča tudi tistim, ki nimajo posebne računovodske izobrazbe, da izpolnijo evidenco evidenc - revijo finančnih prejemkov in izdatkov. V tem dnevniku se vzdržuje v skladu z USN metodologijo. "Prihodki minus stroški" - to razmerje je določeno neposredno iz revije. Enkrat na leto je zagotovljena davčna napoved, pa tudi poročilo o povprečnem osebju. Ta sistem za MSP je nasprotje klasične obdavčitve, ki predvideva alternativo davku za pravno osebo dodana vrednost, dobiček, premoženje in za IP - davek na dohodke fizičnih oseb in premoženje fizičnih oseb.

Ocenjuje se, da bo zaradi zgoraj navedene optimizacije davkov korist za 10% več, kar bo povečalo dobiček za vsaj 30%, usmerjeno v neposredno delo s potrošnikom blaga in storitev.

Preferenčni način - začasno ukinjeno podjetje

Prehod na poenostavljen sistem obdavčitve čim bolj zmanjšuje formalne stroške za podjetništvo v obdobju, ko se poslovanje praktično ni izvajalo. Če je bilo v tem času ni pretoka sredstev na bančnih računih v blagajni, podjetnika, v skladu z odredbo Ministrstva za finance № 62n od 10.07.2007, je davčni organ poenostavljena deklaracija "ničle" do 20. januarja naslednjega leta, ki je nikjer ne obvezuje.

Zakonodaja o uporabi "poenostavljenih"

Poglavje 26.2 ruskega davčnega zakonika jasno omejuje velikost podjetja pravico do uporabe USN. "Stroški Prihodki minus" ali zgolj "Prihodki" kot davčne osnove se lahko podjetnik (pravne osebe) v okviru poenostavljenega sistema za poslovanje v skladu z določenimi merili.

"Poenostavljeno" se priporoča v primeru, da sredstva podjetja ne presegajo 100.000.000 rubljev. Osebje je omejeno na sto zaposlenih in prihodek za leto ne presega 60.000.000 rubljev. Hkrati je sodelovanje v odobrenega kapitala podjetja drugih pravnih oseb ne smejo "zaspati" za 25%.

Variante poenostavljenega sistema

Davkoplačevalec, ki izpolnjuje zgornja merila, ima prosto izbiro tipa USN: dohodek minus izdatki ali skupni dohodek iz vseh vrst komercialnih dejavnosti bodo neodvisno izbrane kot osnova za obdavčitev. V prvem primeru davčna stopnja bo 15%, v drugih 6%. Druga možnost se uporablja manj pogosto, je donosna za podjetniško dejavnost z minimalnimi stroški.

Opozoriti je treba, da mora podjetnik pri stopnji 15% upoštevati dokumente, ki potrjujejo dejstvo stroškov. So osnova za zmanjšanje plačila davka. USN "Prihodki minus izdatki" se praviloma štejejo za bolj praktične in blizu njihovim aktivnim gospodarskim dejavnostim. Zato je ta možnost USN pogosteje izbrana.

Če govorimo o praksi plačevanja enotnega davka, ga plačamo v proračun kot predplačilo, ki se določi na podlagi prometa v preteklem obdobju. Poleg zneska davka podjetnik obvezno izplača tudi izplačila zunajbračnim sredstvom.

V poslovnem okolju se šteje, da so s poenostavljenim davčnim sistemom omogočeni lažji začetek poslovanja, še posebej, če se izbere davek USN "Prihodki minus izdatki", to je z minimalno davčno osnovo.

Davčna povračila

Metodologija za izpolnjevanje izjave o poenostavljenem davčnem sistemu za pravne osebe in IP je predstavljena v poglavju 26.2 sedanjega davčnega zakonika. Podjetnik ali računovodja (direktor) pravne osebe jo vnese in izvršuje plačilo enotnega davka v proračun v določenih časovnih obdobjih. Izjava USN za preteklo leto je zagotovljena:

- organizacije - do 31. marca;

- podjetnikov - do 30. aprila.

Prihodki USN

Ruski davčni zakonik v delu čl. 26.2 opredeljuje tri dohodkovne skupine, ki jih v USN računajo pravne osebe in posamezni podjetniki:

• sramežljiva - od prodaje del (storitev);
• sramoten - iz uresničevanja lastninskih pravic in premoženja (določen s členom 249 Davčnega zakonika);
• sramežljiv neoperativni dohodek (po čl. 250 davčnega zakonika).

Hkrati prihodki ne vključujejo prihodkov iz sredstev, navedenih v členu. 251 TC.

Če organizacija oziroma podjetnik delajo na poenostavljen sistem obdavčitve, prejme dividende od druge družbe, in seznam podjetje plača, ima in prenese davek od dohodkov pravnih oseb, oziroma čl. 214, 275 davčnega zakonika, se v tem primeru dividende ne upoštevajo v dohodku prejemne organizacije. Prihodki vključujejo tudi premoženje, prejeto kot darilo, in je bilo sklenjeno med barterno pogodbo, saj je poenostavljen sistem obdavčitve. Dohodek podjetja, ki deluje v okviru poenostavljenega sistema, vključuje tudi več potencialno pravno spornih vprašanj. Recimo, glede na računovodstvo v prejetem akontiranem dohodku.

Priporočamo, da podjetniki pri tej zadevi ne sprožijo nepotrebnega spora z davčnimi organi, temveč si vnaprej prizadevajo za svoje mnenje (sama po sebi). V skladu z odstavkom 1 člena 4. 346.17 Ruski NC datum prejema sredstev na račun ali blagajniku je datum prejema dohodka. Podjetniki, ki imajo prakso dela s partnerji, ki raje napredujejo, priporočamo, da se seznanite s pravno razlago te težave.

Stroški USN

Podjetnik ali subjekt, ki uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve, bi moral upoštevati samo tiste stroške, ki ustrezajo seznamu iz člena 346.16 sedanjega davčnega zakonika. Davčni organi preverijo dohodek, ki ga je podjetnik prijavil za zadnje leto z dejanskim zapisom primarnih dokumentov v dnevniku transakcij (skupaj s samimi dokumenti). Prav tako skrbno analizirajo stroške, ki vplivajo na odmerjeni davek.

Poenostavljen sistem obdavčitve, če je posplošen, predpostavlja take stroške, ki so povezani z osnovno podjetniško dejavnostjo. Ti vključujejo, na primer:

• nakupovanje, proizvodnja, popravilo osnovnih sredstev;
• sramežljiva pridobitev sredstev v obtoku;
• sramežljivi najem;
• sramežljiva plačila dela;
• sramotni davki in obvezna plačila;
• strošek prevoza;
• sramežljiva poslovna potovanja;
• strošek za servisiranje bančnih posojil.

Podjetniki bi morali upoštevati, da je skrbno spoštovanje seznama namenjeno poenostavitvi davčnega sistema. Spomnimo se, da je treba stroške preveriti na strog seznam iz člena 346.16 Davčnega zakonika.

Gospodarski pomen "poenostavljenega"

Kot kaže praksa, je ta sistem obdavčitve zelo zahteven za novoustanovljena podjetja. Dejansko je nastajajoče podjetje, ki naravno pridobiva zagon, v svojih parametrih spadalo pod "poenostavljeno" merilo in zato varčuje z uporabo preferencialne obdavčitve.

Vendar, presegajo prihodki 60 milijonov rubljev. ali sredstva 100 milijonov rubljev., 100 oseba osebje, je družba po logiki svojega razvoja je treba iti davka DDV, dohodnine, in tako naprej. d. To pomeni, da "stroški dohodek minus" je davek USN načeloma treba prepustiti delodajalcem. Vendar pa nekateri od njih še naprej razmišljati v starih kategorij, ni opazil nove funkcije vašega podjetja, ki je zrasla iz "kratke hlače" - priložnosti za izboljšanje učinkovitosti truda- pritegnili novo investorov- poenostaviti notranje protsessov- zmanjšanje deleža administrativno izderzhek- izboljšanje pogojev za sodelovanje s partnerji ponujajo. Kako delujejo?

Umetno "zaostrovanje" stopnje poenostavljene obdavčitve

Namesto da bi se prešli na nova merila za delo, ti podjetniki še naprej delujejo "na stara načina", zlasti pa poskušajo obdržati davčne evidence o "prihodkih minus odhodki" USN. " Takšni poslovneži za žalost namesto graditve nove podjetniške strukture imajo prednost pri ustvarjanju umetnih predpogojev za ohranitev starih davčnih ugodnosti, ki jih ponuja enotni davek v "poenostavljeni". Razdelijo svoje korporacijske strukture v ločene pravne osebe, od katerih vsaka spada v USN merila. Vendar takšen pristop zanje prinaša znatne stroške izgubljenih priložnosti, ki jih bomo poskušali pokazati še naprej.

Organizacijski in davčni stroški v primeru "razdrobljenosti" strukture podjetja

Formalno je vsak tak mini-podjetje neodvisen in ima svoje vodstvo. V resnici je milo za milo. Podjetnik, lastnik, ne pa centralno in učinkovito upravljanje tako celotno strukturo "United Center", se moramo pogajati z vsako svojo "vazal". Ta prehod iz klasičnega upravljanja neformalnih odnosov zapleta in zamenjuje za dokumente mini podjetja, ni težko opaziti izkušenih davčnih strokovnjakov. Postopek za izdelavo podjetnik trdi, da je njegov račun poenostavljenega davčnega sistema "stroškov dohodek minus" neutemeljene, je že delal, in odvrača od realnih poslovnih finančnih sredstev.

Realna cena poslovanja se zmanjšuje

Vendar pa nekaterim uspešnim podjetnikom uspeva razviti takšno "razdrobljeno" strukturo. Vendar se prej ali slej pojavlja naravno vprašanje o zunanjih naložbah v kapitalu podjetja ali o njegovi prodaji. Uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve v teh primerih, kot razumemo, ponovno postane zavora. Vlagatelji so sumljivi na porazdeljeno podjetje, vrednotijo ​​optimizacijo in upravljanje. In dobičkonosnost takega podjetja, prejetih z vprašljivim davčnim ugodnostim, jih s pomočjo finančnih multiplikatorjev ponovno ovrednoti. Zato se realna cena poslovanja zmanjšuje.

Zaključek

Številne države v zvezi z malimi in srednje velikimi podjetji izvajajo posebno davčno politiko (za katero se uporablja ruski poenostavljeni davčni sistem). Kako lahko obdavčitev malih in srednje velikih podjetij v Rusiji spremeni svoje oblike?

Naše mnenje je, da v tem precej subtilnem vprašanju ni treba ponovno odkrivati ​​kolesa. Mnogo bolj obljublja, da bi imeli koristi od izkušenj drugih držav. Na primer, ZDA, Velika Britanija, Francija. Te države, čudno, kažejo različne pristope k obdavčevanju, s čimer spodbujajo razvoj malega podjetja.

Po mnenju strokovnjakov je najučinkovitejši državni podporni program v Združenih državah Amerike, priznani svetovni voditelj pri razvoju malih in srednje velikih podjetij. Namesto davčnih režimov v novem svetu se uporablja plačilo davka na dohodek po nižjih stopnjah. Na primer, če letni dobiček podjetja ne presega 50.000 USD, potem davčna stopnja v 15%, z nadaljnjim povečanjem dobička v razponu od 50-70 tisoč dolarjev, oziroma davčni odstotek - do 25%.

Za razliko od ZDA, Francija, kot je Rusija, uporablja posebno preferencialno davčno obravnavo za MSP. Hkrati se je obdavčitev MSP v inovativnih industrijah zmanjšala za 50%. V "državi mušketirjev" v relativno majhnem podjetju obstaja človeška praksa odloga davkov.

Britanski naredil isto na drugačen način :. Niso navaja, da so mala in srednje velika podjetja, načeloma namenjena podjetnikom z dohodkom manj kot £ 15.000 pravico do uporabe poenostavljene deklaracije, še posebej ne "iskanje napake" za prikaz podrobnosti o svojih sredstev in dejavnosti. Pomembne pravna pomoč britanskih podjetij je njihova izjema od temeljnega predplačil (v primeru letnih finančnih obveznosti v roku in obliki, se ugasne za leto je manj kot 500 £.) Za Albion, obstajajo tudi davčne spodbude za novoustanovljena podjetja v nakup tehnološke opreme.

Kako se bo Rusija še naprej razvijala? davčna zakonodaja za MSP? To bo odvisno od sprejetja ustreznih zakonov poslancev, ki jih bodo sami izbrali Rusi.