Računovodstvo. Računanje denarnih sredstev in poravnav

Obračunavanje denarnih sredstev in poravnav v podjetju je namenjeno zagotavljanju varnosti kapitala in spremljanju njegove uporabe za predvideni namen. Od ustrezne organizacije je odvisna od učinkovitosti podjetja. Na kratko opišite računovodstvo denarnih sredstev in poravnav, njenih nalog in značilnosti.

Imenovanje

Naloge obračunavanja denarnih sredstev in poravnav v podjetju so:

• Pravočasna in popolna dokumentacija operacije.
• Spoštovanje finančne discipline.
• Zanesljivo in pravočasno upravljanje analitičnih dokumentov.
• Izvajanje plačil na računih družbe.

Računovodske informacije se uporabljajo v popisu kapitala družbe.

Poslovanje s strankami in strankami

Vključujejo povračilo stroškov in prodajo, določen dobiček. Pravila za obračunavanje denarnih tokov in poravnave so odvisna od izbrane metode odražanja prodajnih transakcij.

Če družba uporablja gotovinsko metodo (za plačilo), se dolgovi nasprotnih strank nakopičijo na 45. "Blago, poslano". Zneski so prikazani po dejanskih stroških blaga:

Db cc. 45 Cd. 43.

Ko so plačila prejeta v računovodskih evidencah, se sredstva in izračuni organizacije prikazujejo, kot sledi:

• Db cc. 51 Cd. 90.
• Db cc. 90 K sč. 45 - odpis realiziranih izdelkov po nabavni ceni.
• Db cc. 90 Cd. 68 - odraz DDV.

Olajšanje dolga

Neizpolnjene denarne obveznosti nasprotnih strank se odpisujejo s 45 računov z izgubo brez zmanjšanja obdavčljivega dohodka. Ta dolg se prenese na 007 (zunajbilančne) in je zabeležen na njem za 5 litrov.

Pri odplačilu obveznosti se znesek odraža kot finančni rezultat in vključen v sestavo obdavčljivega dobička.

Prevozno računovodstvo

Če se ta metoda uporablja v podjetju, se transakcije odražajo na računu. 62. Na njej se neizpolnjene obveznosti nabirajo na stroške prodaje.

V računovodskih knjigah poravnav in denarnih sredstev organizacije se lahko odprejo podračuni za zbiranje, načrtovanje in druga plačila.

Zbirni dokument odraža postopke za dokumente, ki jih je predložila in sprejela bančna struktura. Podračun pri načrtovanih plačilih upošteva sistematične izračune, ki se ne končajo s povračilom enega dokumenta.

V računovodstvu so vneseni naslednji vpisi:

• Db cc. 62 Cd. 90 - pošiljanje izdelkov in predstavitev računov.
• Db cc. 90 Cd. 43 - odpis realiziranih izdelkov po nabavni ceni.
• Db cc. 90 Cd. 68 - DDV se odraža.

Pri izplačevanju dolgov račun 62 je v dobro.

Analiza članka se izvaja za vsak predstavljeni plačilni dokument in z načrtovanimi odbitki - za vsako stranko in kupca.

Na podlagi nastanka poslovnih dogodkov

Če ima podjetje tak postopek za evidentiranje denarnih sredstev in poravnav, je mogoče ustvariti rezerve za dvomljiva plačila na račun dohodka. V tem primeru se bo obdavčeni dobiček zmanjšal.

Terjatve do zapadlosti, ki niso bile vložene po koncu zastaralnega roka, je treba odpisati kot zmanjšanje rezervacije. Zneski se sprejemajo na računih. 007 in tam že 5 let. Ko se dolg povrne, se jim pripiše dobiček v obliki neoperativnega dohodka.

Transakcije s predplačili

Povezani so s prejemom podjetja glede vrste predplačil za prihodnje dobave blaga, izdelavo del, opravljanje storitev. Pogodbeni stranki lahko določita poseben znesek predplačila. Hkrati mora podjetje organizirati obračunavanje vsakega dohodnega plačila. Da bi odražali operacije, se zabeleži zapis: Db cc. 51 Cd. 62.

Ob prejemu predplačila se odšteje DDV. Skladno s tem je objavljanje objavljeno: Db cc. 62 Cd. 68.

Zahtevki

Izvedejo se v pisni obliki in vsebujejo zahteve nasprotne stranke, znesek in sklicevanje na normativni akt. Zahtevku je priložena dodatna dokumentacija.

Upoštevanje zahtev se izvaja v skladu s splošnimi pravili v roku enega meseca. Odgovor se pošlje v pisni obliki. V primeru popolnega ali delnega zadovoljstva terjatev se v njem navede znesek, številka in datum plačilne listine (navodila). V primeru zavrnitve izpolnjevanja zahtev mora sporočilo vsebovati sklicevanje na normativni akt, ki dovoljuje to.

Nasprotna stranka lahko po prejemu nezadovoljivega odgovora na zahtevek ali neizpolnjevanju tega zahtevka vloži tožbo pri sodišču.

Ob prejemu zahtev je raćun denarnih sredstev in izraćunov (pri malih podjetjih, vkljućno) opravljen na podlagi ćl. 76, podnaslov. 76.2.

Družba ima pravico do izdaje zahtevka dobavitelju / izvajalcu, če:

• Nasprotna stranka ni izpolnila pogodbenih pogojev.
• Pomanjkanje prejete proizvodnje je razkrito.
• Ugotovljene so napake pri izračunih v dokumentih.

Značilnosti refleksije zahtevkov

Če so kršeni pogodbeni pogoji, se nasprotni stranki naložijo globe, kazni in globe. Ko se pripisujejo, se obračunavanje gotovine in poravnave organizaciji izvede na naslednji način:

Db cc. 76, podnaslov. 76.2 Cd. 91, pod. 91.1 - obračunavanje kazni, kazni, globe in prizna nasprotna stranka ali jih pripisuje sodišču.

Če v prejetih izdelkih pride do pomanjkanja ali škode, kupec podjetja vnese naslednje vnose:

• Db cc. 94 Cd. 60 - odraz pomanjkanja / škode v mejah pogodbe.
• Db cc. 76, podnaslov. 76.2 Cd. 60 - prikazuje izgube, ki presegajo tiste, določene v sporazumu.

Če je sodišče zavrnilo izterjavo odškodnine od nasprotne stranke, primanjkljaj odpisujejo naslednje objave: Db сч. 94 Cd. 76, podnaslov. 76.2.

Zahteve / navodila za plačilo

So primarni dokumenti. Obračunavanje denarnih sredstev in poravnav za njih ima številne značilnosti.

Plačilni nalog se nanaša na naročilo, ki ga banka prejme od imetnika računa. Sestavljen je v pisnem dokumentu in vsebuje navedbo prenosa določenega zneska na račun nasprotne stranke, odprt v isti ali drugi finančni instituciji.

Rok izvršitve naročila je določen z zakonodajo. Krajši rok se lahko določi s pogodbo o bančništvu ali izhaja iz prakse. S plačilnimi nalogi se prenesejo naslednji zneski:

• Za dobavljene izdelke, opravljeno delo, opravljene storitve.
• V proračun katere koli ravni, izvenproračunskih sredstev.
• Za donos / plasiranje posojil / depozitov, odbitke za njih obresti.
• Za druge namene, določene v pogodbi ali določeni z zakonom.

Naročila se lahko uporabljajo tudi za predhodna ali periodična plačila.

Posebnosti izvedbe navodil

Vrstni red stranke se oblikuje na obrazcu f. 0401060. Naročila se sprejmejo, ne glede na razpoložljivost sredstev za r / c. Pri plačilu na vseh izvodih dokumenta se vpiše datum odpisa na ustreznem polju (v primeru delnega prenosa - datuma zadnjega postopka), pečata in podpisa delavca.

Banka na zahtevo plačnika ga obvesti o izvršitvi naročila do konca naslednjega dne po zahtevi stranke, razen če je v pogodbi o vzdrževanju računa določeno drugo obdobje.

Akreditiv

Ta naročilo stranke prevzame zaključek plačila takoj po pošiljanju. Dobavitelj mora banki predložiti dokazila.

Zaradi akreditiva je zagotovljena pravočasnost plačila in odpravljena je verjetnost njegove zamude. Komisija se izda za obdobje, določeno v pogodbi. V tem primeru se vsaka L / C uporablja za poravnavo samo z enim dobaviteljem.

Pridobitev bogastva

Obračunavanje denarnih sredstev in poravnav z dobavitelji / pogodbeniki se opravi v skladu s 60. Vse transakcije se odražajo na njej, ne glede na čas plačila računa. V predložene plačilne dokumente so objavljeni naslednji plačilni dokumenti:

• Db cc. 10 (in drugi računovodski računi blaga) Cd. 60-.
• Db cc. 19 Cd. 60.

Obdelava gotovine in poravnave pri dobavi in ​​obdelavi blaga in materiala s strani tretjih oseb je podobna.

V primeru dostave dragocenosti brez dokumentov je potrebno preveriti, ali se predmeti ne odražajo kot plačani, ampak so izvzeti iz skladišča ali v tranzitu in znesek ni vključen v terjatve. Po tem se materiali odrazijo kot nerafinirane dobave: Db cc. 10, prim. 15 Cd. 60.

Ko je dokumentacija za poravnavo prejeta, je ta vnos zgrajen in naredi novo objavo.

Analitično računovodstvo

Njegovo vodstvo mora zagotoviti, da so potrebni podatki pridobljeni od različnih dobaviteljev, sprejetih dokumentov, nemodificiranih dobav, zadolžnic, katerih plačilni rok še ni potekel in je že potekel, do komercialnih posojil. Te informacije se uporabljajo za oblikovanje ravnotežja.

Če podjetje uporablja računovodsko evidenco denarnih sredstev in poravnav, so informacije povzete v f. 1. Transakcije odražajo posojilo ac. 60 način plačila za vsak plačilni dokument.

Analitično obračunavanje denarnih sredstev in poravnav z izvajalci / dobavitelji pri načrtovanih plačilih se vodi v izjavi o f. Št. 5. Podatki iz tega s splošnimi rezultati ob koncu meseca se prenesejo v dnevnik št. 6.

Socialno zavarovanje

Odbitki za različne družbene potrebe se pripisujejo stroškom zdravljenja ali proizvodnje. Nadomestila za nezmožnost za delo, za zdravljenje sanatorija se izplačujejo iz sredstev sklada socialnega zavarovanja. Organizacija zagotavlja prispevke FIU in MHIF, pa tudi v sklad za zaposlovanje (za zagotavljanje začasno brezposelnih oseb).

Obračunavanje denarnih sredstev in plačil za socialno zavarovanje in zavarovanje poteka na 69 računov.

Pri izračunu zapisa je: Db cc. 20 (23, 26, 25) Cd. 69.

Stroški se odražajo takole: Db cc. 69 Cd. 70.

Plačilo delovne sile

Račun operacij se izvaja na 70 računu. V skladu s kreditom se časovne razmejitve hranijo, obresti se odštejejo. Bilanca pomeni prisotnost dolga do osebja. V skladu s krajem zaposlitve zaposlenih se znesek plačane delovne dobe prenese na Db ac. 20, 23, 25, 43, 26 ali 44. 70 računov se knjižijo v dobro.

Če ni rezervacije, bo zapisnik: Db cc. 20 (23) Cd. 70.

Družba se lahko plača za dolge storitve. Če so sredstva rezervirana, se od njih odbijejo, če ne - iz sklada za potrošnjo.

Drži

Od plače se odštejejo:

• NDFL - DB cc. 70 Cd. 68.
• Zneski izvršilnih dokumentov - DB cc. 70 Cd. 76.
• Kazni za proizvode z napako - DB cc. 70 Cd. 28.

Preostali znesek zaslužka je namenjen zaposlenim. Istočasno se zapisuje: Db cc. 70 Cd. 50.

Denarne operacije

Povezani so s prejemom, skladiščenjem, izdatki sredstev, prejetih od banke v gotovinski službi. Pri prenosu denarja se objavlja: Db cc. 50 Cd. 51.

Osnovni dokumenti za obračunavanje plačil in sredstev so:

• Dohodna in odhodna denarna nakazila.
• Knjigarna.
• Izjave o plačilu.
• Register naročil.
• Knjiga računa danega in prejetega denarja.

Naročila je treba izdati brez napak in piškotov. Listi v blagajni knjižice so oštevilčeni, čisti, dokument je potrjen s podpisom Ch. računovodja in direktor podjetja.

Operacije z odgovornimi osebami

Če povzamemo informacije o njih, jih uporabljamo 71 račun. Evidentira denar in poravnave z odgovornimi osebami za nakup blaga in materiala, zneske, izdane za gospodarske potrebe, službena potovanja.

Seznam oseb, ki so upravičene izdati sredstva za poročilo, odobri vodja.

V skladu s sedanjimi pravili morajo zaposleni, ki so prejeli sredstva, poročati o svojih izdatkih. Preostanek denarja je treba vrniti podjetju. Nepovrnjeni zneski se odražajo v skladu s 94 (odpre se posebni podračuni). Kasneje se odpisi za račune. 70 ali 73.

Zaposleni morajo v računovodski službi predložiti vnaprejšnje poročilo, na katerega so priloženi dokumenti za podporo izdatkom.

Dostava sredstev se odraža v vnosu: Db cc. 10 Cd. 71.

Operacije na p / s

Račun denarnih sredstev na poravnalnem računu poteka po različnih dokumentih, odvisno od oblike plačil. Pri ravnanju z gotovino so:

• preverjanje gotovine;
• oglase za plačilo.

V negotovinskih poravnavah se uporabljajo naslednje:

• sprejemni obrazec;
• plačilni nalogi;
• zbirni dokumenti;
• bančni spominski nalog.

Prva možnost je najpogostejša. S sprejemnim obrazcem je banka posrednik med kupcem in dobaviteljem. Slednji prejme denar na podlagi poravnalnih listin.

Transakcije z dolžniki / upniki

Za njihovo razmislek se uporabljajo 76 računov. Obračunavanje gotovine in poravnav z dolžniki in upniki je že delno preučeno zgoraj. Na 76 račun operacije na področju osebnega / premoženjskega zavarovanja, terjatev, deponiranih zneskov, dividend se odražajo.

Ta člen upošteva precej število izračunov pretežno nekomercialne narave. Skladno s tem računovodja odpira podračune, ki niso predvideni v načrtu.

Subc. 76.1, na primer, se uporablja za odražanje zavarovalnih transakcij v primeru premoženjske škode zaradi naravnih nesreč. Istočasno se zapisuje: Db cc. 44 Cd. 76.1.

Če od zavarovalnice prejmete vračilo, se bremenijo 51 računov. Če izgube niso v celoti pokrite, se znesek nekompenziranega dela oblikuje z vnosom: Db cf. 91.2 Cd. 76.1.

Posojila in posojila

Podjetje je prisilno uporabljati sredstva finančnih organizacij (bank) v primeru nezadostnosti lastnega kapitala. Posojila se izdajajo na podlagi pogodb. Banka določi velikost, pogoje za izdajo in odplačilo dolgov, obrestne mere.

Podjetje prejme posojila od drugih gospodarskih subjektov. Njihova izdaja je tudi formalizirana s sporazumom, v katerem so določeni vsi bistveni pogoji transakcije.

Sredstva podjetja lahko prejemajo za različne pogoje - manj kot eno leto ali več. V skladu s tem se računovodstvo denarnih sredstev in poravnav na posojila in posojila opravi na računih 66 in 67. Te postavke so vključene v obveznost. Posojilo odraža sprejem sredstev in pojav dolga, bremenitev - vrnitev zneskov.

Posojila in posojila se lahko izdajo s prenosom denarja na račune. V takih primerih se vpiše: Db cc. 50-52 Cd. 66 (67).

Na teh računih se upoštevajo tudi sredstva, prejeta od izdaje in postavitve obveznic. Zneski tako odražajo ločeno od drugih posojil. Vrednost obveznic je lahko nižja ali višja od nominalne cene. Razlika se kaže v 91 računih. Če je vrednost višja od nominalne, je vključena v druge dohodke na osnovni kapital. 91.1, če je spodnja - v pod. 91.2

Obresti in odplačila obveznic se odražajo na enak način kot pri rednih posojilih.

Obračunavanje denarnih sredstev in poravnav v PMR

V Pridnestrovskaia Moldavskaia Respublika se vse operacije odražajo v nacionalni valuti - rubleji. V PMR je račun denarnih sredstev in poravnav na blagajni v 50 računih. Lahko se odprejo podračuni:

• 50.1 - blagajna;
• 50.2 - operativna blagajna itd.

S poddom. 50.2 Odraža se razpoložljivost in gibanje sredstev blagovnih uradov, operativnih mest, rečnih prehodov, mejnih prehodov, pristanišč, pomolov, postaj, uradov za zvezo itd.

V breme se upošteva potrdilo o plačilu.

Ko se gotovinske transakcije v tuji valuti opravljajo v primerih, ki jih določa zakon, se ustrezni podračuni odpirajo na 50. račun. Ločeno odražajo gibanje sredstev. Istočasno se na dan transakcije pretvorijo v nacionalno valuto po tečaju centralne banke PMR. V analitični računovodski evidenci potekajo simultano v valuti plačil in poravnav.

Ob prejemu denarja na blagajni podjetja knjigovodja oblikuje naslednje žice:

• Db cc. 50 Cd. 51 (52) - se odraža znesek prejetega denarja iz poravnalnega ali valutnega računa.
• Db cc. 50 Cd. 61 - upoštevani so prejeti prejemki strank / strank.
• Db cc. 50 Cd. Sc. 71 - se odražajo zneski sredstev, ki jih vrnejo odgovorni zaposleni.
• Db cc. 50 Cd. 76 - upošteva se denar, prejet od dolžnikov.
• Db cc. 50 Cd. 70 - odražajo se zneski natečenih dohodkov osebja.

Izdajanje sredstev se opravi z naslednjimi podatki:

• Db cc. 51 (52) Cd. 50 - transakcije se odražajo za znesek, prenesen v račun (poravnalni / valuti), ki presegajo mejo gotovine.
• Db cc. 60 Cd. 50 - upošteva se gotovina za plačilo računov, ki jih predložijo izvajalci in dobavitelji.
• Db cc. 76 Cd. 50 - zneski se odražajo v računih upnikov.
• Db cc. 71 Cd. 50 - upoštevajo se sredstva, plačana odgovornemu zaposlenemu.
• Cd сч. 70 db cc. 50 - se odraža znesek plače uslužbencu.

Konec meseca se primerjajo promet na posojilu in bremenitev 50 računov. Na podlagi rezultatov primerjave se prikaže stanje (stanje). Njena vrednost se preverja glede na podatke v blagajni.

Sintetično računovodstvo gotovine podjetja se vzdržuje v časopisnem redu na f. 1 in v listu po f. 1.

Popis blagajne

Ta postopek zagotavlja zanesljivost informacij, ki se odražajo v računovodskih listinah. Popis je obvezen v naslednjih primerih:

• Prenos nepremičnin za najem, s prodajo / nakupom.
• Transformacije občinskega ali državnega podjetja.
• Odpuščanje materialno odgovornega delavca.
• Opredelitev dejstev zlorabe oblasti, škode / kraje premoženja.
• Naravne nesreče.
• Likvidacija / reorganizacija gospodarskega subjekta.

Popis blagajne se lahko izvede tudi s sodno odločbo ali odredbo tožilca.

Revizija je treba opraviti nenadoma. Za popis na podjetju se oblikuje komisija, katere struktura potrjuje glavo.

Rezultati pregleda so dokumentirani z aktom. Pri ugotavljanju presežkov ali pomanjkanja je odgovoren delavec napisal pojasnjevalno opombo. Presežni zneski so prejeti in preneseni na dohodek podjetja. Hkrati se opravi naslednje objavljanje:

• Db cc. 50 Cd. 48.
• Db cc. 48 Cd. 80.

Pomanjkanja je treba zadržati od materialno odgovornega delavca.

Odgovornost za izvajanje pravil poslovanja pri blagajni se dodeljuje neposredno operativnemu osebju, Ch. računovodja in vodje organizacije. Za osebe, ki so krive kršitev finančne discipline, se uporabljajo ukrepi, ki jih določa zakonodaja TMR. Nadomestilo za večje izgube se izvaja na sodni način.