Izkaz denarnih tokov: splošne določbe

Uporaba finančnih sredstev družbe ali podjetja odraža izjavo o denarnih tokovih. Zasnovan je tako, da neposredno ali posredno prikazuje porabo sredstev med poročanjem ali drugim izbranim obdobjem. Prikazuje prejemke z njihovo razvrstitvijo po glavnih člankih. Ta tehnika vam omogoča pripravo splošne slike gospodarske dejavnosti, analiziranja virov, strukture in velikosti likvidnosti in kreditne sposobnosti.

Danes ta dokument deluje kot standard v sistemu računovodski izkazi, ki je priznana in mednarodna pravila za obračunavanje denarnega toka.

Za razliko od tradicionalnih računovodskih izkazov te vrste, je postalo pogosto uporablja šele od druge polovice prejšnjega stoletja, ko so bili podatki o gibanju sredstev podjetij in organizacij je začela mednarodno poenotenje. Prvič je Dowlais Ironworks prvič uporabil tak pristop, da bi odražal rezerve sredstev za obnovo osnovna sredstva podjetja.

Danes je denarni tokovi postal obvezen dokument za uporabo s strani ameriške družbe, in je postal mednarodni standard pod imenom MSRP 7. 1994 V skladu z njo, je priprava in predstavitev tega poročila postala nuja na seznamu dokumentov na računovodske izkaze kateregakoli podjetja ali organizacije.

Danes skoraj vsi razvijalci poročevalskih standardov zahtevajo velik pomen tega dokumenta. Upošteva gibanje denarni tokovi kot rezultat temeljnih dejavnosti, in vodi račun neto toka. Zato je poročilo o denarnem toku postalo bistveno orodje sodobnega upravljanja, ki omogoča prikazovanje zunanjih in notranjih prihodkov in odhodkov.

V standardni različici je poročilo o prometu sredstva vam omogoča, da ugotovite:

- viri in prejete zneske;

- izdelki in navodila za njihovo uporabo;

- zmožnost podjetja, da zagotovi presežek zneska prihodkov nad zneski plačil;

- sposobnost izpolnjevanja obveznosti;

- kritični znesek sredstev, pri katerih lahko organizacija ali podjetje nadaljuje s poslovanjem;

- raven in znesek lastnih sredstev za naložbe v razvoj podjetja;

- viri in vzroke razlik med dobičkom in odhodki.

Takšno poročilo sestavi katera koli organizacija ali podjetje, ne glede na njegovo industrijo, lastništvo, velikost in strukturo.

Metodologija za oblikovanje poročila v skladu z MSRP ima nekatere značilnosti, ki morda ne upoštevajo nacionalnih pravil za pripravo tega dokumenta. Zlasti MSRP temelji na načelih računovodstva in ne na zakonsko določenih strogih računovodskih standardih. Zato filozofija samega dokumenta ni iskati kršitev ali vrzeli v njem, temveč poskusiti, da bi dokument "delal".

Kot je običajno, dokumentiranje gibanja osnovna sredstva razdeli dotok in odtok sredstev v glavne vrste dejavnosti podjetja - delovanje, proizvodnja, finančna sredstva. Ta pristop je najprej potreben, da lahko zainteresirane osebe ustrezno ocenijo vpliv teh področij dela na splošno finančno stabilnost podjetja.

Pri pripravi poročila po pravilih IAS morajo podjetja prikazati informacije o strukturi sredstev. Različne klasifikacije se lahko uporabljajo za identifikacijo. Na primer, v RF je izkaz finančnega izida (obrazec 4), čeprav je eno od glavnih računovodskih poročil, kljub temu nekaj razlik med pravili, ki jih je sprejela IAS. V Ruski federaciji poročilo sestavlja le neposredna metoda, saj ta oblika ne zagotavlja odraza podatkov o denarnih ekvivalentih.