Metoda izračuna plačil v najem

Beseda "leasing" ima angleške korenine. V prevodu je izraz "najeti". Leasing je neke vrste finančne storitve, posebna oblika posojanja za nakup OS s strani podjetij ali blaga z visoko vrednostjo posameznikov.

Bistvo transakcije

V skladu s pogodbo najemodajalec sprejme obveznost nakupa nepremičnine, ki jo določi najemnik v lastništvu. Prodajalec določi prejemnika. Pridobljeno premoženje prejme tudi za uporabo in začasno posest.

Takšen postopek se praviloma izvaja v okviru podjetniške dejavnosti. Od 1. januarja. Lizing 2011 je lahko potrošnik.

Pogodba lahko določa, da izbira prodajalca in premoženja opravi najemodajalec. V tem primeru je najemnik lahko lastnik vrednosti.

Ponudbe

V zakonodaji različnih držav se davčne posledice lizinga obravnavajo različno. V Ruski federaciji na primer tak zakup omogoča izračun amortizacije z uporabo pospešenega načina. Zakon določa tudi prerazporeditev pogojev za odbitek DDV.

Leasing je na svoji osnovi dolgoročni zakup z naknadnim odkupom nepremičnin. Konvencija UNIDROIT, ki jo je ratificirala Ruska federacija, ne predvideva pravic za odkup, so dovoljeni samo najemi.

Predmet pogodbe

So nepremočljivi predmeti. Med njimi so na primer stavbe, stavbe, oprema, prevoz, druga lastnina.

Zemljišča, predmeti, ki so prepovedani ali omejeni v obtoku, ne morejo biti predmet takega najema.

Za najemno sredstvo, dodeljeno prejemniku za začasno uporabo in posedovanje, se šteje lastnina najemodajalca. Predmeti, preneseni po pogodbi, se evidentirajo na podlagi ene od strank v transakciji po njihovem dogovoru.

Predmet lizinga se nanaša na določeno skupino profilov. Pripadnost eni ali drugi kategoriji določa tveganje transakcije.

Razvrstitev

Vrste lizinga se razlikujejo glede na obdobje koristnega delovanja objekta in ekonomsko vsebino pogodbe. Najemnina je lahko:

• Finančno. Izraz pogodbe je podoben obdobju uporabe. Ponavadi se ob prenehanju pogodbe preostala vrednost predmeta približa ničli. Objekt nato lahko preide na lastnost prejemnika brez dodatnih stroškov. Finančni leasing se šteje za enega od načinov za pritegnitev ciljnih sredstev.
• Operativni. Pogodbeno obdobje je bistveno manj kot doba koristnosti. Predmet sporazuma je praviloma sredstva, ki so na voljo najemniku. V tem primeru transakcija morda ni prodajalec (tretja stranka). Po izteku pogodbe se predmet vrne najemodajalcu in se lahko ponovno prenese na najem ali ga zakupnik kupi po preostali tržni ceni. Zadnja možnost velja za izjemo od pravila. Stopnja zakupa za poslovni najem je lahko višja od stopnje finančnega najema.

Vrnitev v najem se obravnava ločeno. Bistvo tega je, da je prodajalec premoženja istočasno najemnik. Vrnitev na lizing se lahko šteje za pridobitev kreditnih skladov za zavarovanje proizvodnih sredstev in pridobivanje dodatnih gospodarskih koristi od razlike v obdavčitvi.

Plačilni načrti

Glavne možnosti so:

• Regresivno. V skladu s tem razporedom se predvideva, da se mesečni znesek zmanjša med trajanjem najema.
• Anuitet. V tem primeru znesek ostane nespremenjen.
• Sezonsko. V tem primeru je razpored vezan na sezono dejavnosti najemnika.

Finančni zakup urejajo členi 665 in 666 Civilnega zakonika, določbe zveznega zakona št. 164 in drugi normativni akti.

Materialni pogoji transakcije

Pogodba mora vsebovati klavzule o:

1. Predmet obravnava.
2. Prodajalec nepremičnin in da njegovo izbiro opravi najemnik.
3. Sroke.
4. Stroški (vrednost plačil).

Če teh pogojev ni, se pogodba prizna, da ni sklenjena.

Izposojanje plačil

To so zneski, ki jih je treba plačati najemodajalcu za pravico, ki jo je najemnik odobril za uporabo nepremičnine, ki je predmet pogodbe.

Kdaj izračun lizing plačil predstavljala:

• Amortizacija predmeta za celotno obdobje pogodbe.
• Nadomestilo najemodajalčevega plačila za kreditne sklade, ki jih uporablja.
• Zneski, navedeni za zagotavljanje dodatnih storitev s strani najemodajalca, določenega v pogodbi.
• Pristojbina Komisije.
• Stroški odkupljenega predmeta, če sporazum predvideva ustrezen postopek in postopek za plačilo te cene v obrokih kot del plačil najemnine.

Ko je pogodba sestavljena, udeleženci transakcije določijo skupni znesek odbitkov, način in način plačila, pogostost plačila in način plačila.

Plačila so lahko v denarju, kompenzacijski ali mešani obliki. Stroški storitev ali izdelkov po drugi metodi se določijo na podlagi določb zakona.

Metode izračuna plačil v najem

Pri sklenitvi pogodbe lahko stranke izberejo naslednje načine nastanka poslovnega dogodka:

1. S fiksnim številom. To postopek za izračun plačil najemnin predpostavlja razdelitev enakih delov zneska za dogovorjena obdobja med trajanjem sporazuma.
2. S predplačilom. V tem primeru najemnik plača najemodajalcu predhodni znesek. Njeno velikost določijo stranke. Preostali del se obračunava in plača v času veljavnosti sporazuma na podoben način izračun plačil najemnin s fiksnim zneskom.
3. Najmanjši odbitki. V tem primeru je skupni znesek vključuje vrednost amortizacije premoženja za celotno obdobje veljavnosti pogodbe, plačilo za uporabo izposojenih sredstev, prihodki pristojbine, kakor tudi za plačila za dodatne storitve strinjal s Pogodbo in stroškov odkupljenih sredstev (če je sedež stranke v transakciji).

Nadalje preučimo, kako izračun plačil najemnin s primeri izračunov.

Splošna pravila za izračun

Zmanjšanje dolga najemodajalca povzroči zmanjšanje plačila za uporabo izposojenih sredstev. Poleg tega se pristojbina za provizijo zmanjša, če je njegova obrestna mera določena kot odstotek neporavnane vrednosti predmeta, ki je bil opravljen zakup. Izračun plačilnega lizinga v zvezi s tem je smiselno proizvajati v skladu z naslednjo shemo:

1. Izračun zneskov za leta, ki jih zajema pogodba.
2. Določi se celoten znesek plačil za celotno trajanje pogodbe. Za to se dodajajo zneski, določeni z leti.
3. Znesek prispevkov se izračuna na podlagi periodičnosti, ki jo izberejo stranke, metode izračuna plačil najemnin in način njihovega vnosa.

V primeru operativnih najemov, če je trajanje pogodbe krajše od enega leta, se znesek odbitkov določi po mesecih. Podroben opis algoritma je podan v Metodična priporočila za izračun plačil v najem.

Shema accrual

V praksi sledi formula za izračunavanje najemnin:

OP = PK + AO + DU + KV + DDV, v katerem:

• OP - skupna vrednost plačil.
• PC - plačilo za uporabo izposojenih sredstev.
• AO - amortizacija.
• DU - plačaj ekstra. storitev.
• KV - nadomestilo za zagotavljanje objekta.
• DDV - davek na lok. stroške.

Treba je opozoriti, da če je najemnik majhno podjetje, z izračun skupnega zneska najemnin DDV ni vključen.

Stroški amortizacije

Za njihovo določitev uporabite formulo:

AO = BS x Na / 100, v katerem:

• Na - amortizacijska stopnja.
• BS - bilanca stanja stroške.

Pri izračunavanju plačil v najem Knjigovodska vrednost določajo pravila računovodstva.

Udeleženci transakcije imajo pravico uporabiti metodo pospešene amortizacije s koeficientom, ki ne presega 2 enot.

Pristojbina za uporabo kreditnih skladov

Določiti znesek plačila za uporabo posojila za nakup predmeta zakup v izračunu najemnin velja naslednja enačba:

PC = St x CR / 100, v katerem:

• KR je znesek posojila.
• St - stopnja na posojilo.

Hkrati se razume, da je kazalnik PC v vsakem obračunskem letu v korelaciji s povprečno letno vrednostjo neporavnanega posojila v tekočem obdobju ali s povprečno letno preostalo ceno objekta:

KRTEK = KX (OSnach + OCon) / 2, kjer:

• KRTEK - kreditna sredstva, ki se uporabljajo za nakup predmeta, katerega plačilo je v tekočem obdobju.
• Osnovna sredstva in OScon - ocenjena preostala vrednost premoženja na začetku in na koncu obdobja.
• K je koeficient, ki upošteva delež posojila v skupni vrednosti predmeta. Če se pri pridobitvi premoženja uporabljajo samo kreditna sredstva, je koeficient enak enemu.

Pristojbina Komisije

Kdaj izračun plačil po lizinški pogodbi plačilo se lahko določi kot odstotek od:

• povprečna letna preostala cena predmeta;
• knjigovodsko vrednost predmeta transakcije.

Glede na to bo uporabljena ustrezna enačba. Kdaj izračun plačil najemnin plačilo je mogoče opredeliti, kot sledi:

KB = BS x p, kjer:

• BS - knjigovodska vrednost;
• p - obrestna mera.

To enačbo lahko uporabite tudi:

KV = Sv / 100 x (OSNač + OSkon) / 2, v katerem:

• Sv - stopnja nadomestila.
• Fiksna in OCon - preostala vrednost predmeta na začetku in koncu obdobja.

Dodatne storitve

Kdaj izračun plačil najemnin plačilo ekstra. storitve najemodajalca v tekočem letu je naslednje:

DUT = (P + hellip-Pn) / T, kjer:

• Phellip-Pn - stroške najemodajalca za storitve (posamično), o katerih se dogovorijo stranke transakcije.
• T - obdobje veljavnosti sporazuma.

Zaračunavanje DDV

Če se uporablja splošni postopek za izračunavanje najemnin, davek se določi na naslednji način:

VATtek = tok x CT / 100, kjer:

• VATtek - znesek odbitkov v tekočem letu.
• Vtec - znesek prihodka na transakcijo v obračunskem obdobju.
• ST - davčna stopnja.

Prihodek se določi po naslednji formuli:

Vtec = KVTEC + PKTEC + AOTEC + DUTEK.

Upoštevati je treba, da sestavo elementov, ki oblikujejo prihodke, določa davčni zakonik in pravila za določitev davčne osnove.

Izračun zneskov pri odbitku v enakih delih

Če so stranke predvidele letno plačilo, strIzračun plačilnega lizinga je storjeno tako:

LPr = OP / T, kjer:

• LPG je znesek prispevka na leto.
• OP - skupni znesek plačil.
• T - trajanje sporazuma.

Če so stranke imele četrtletna plačila, se formula uporabi za izračun:

• LPk = OP / T / 4.

Izračun zneska lizing plačil na mesec je naslednje:

• LPM = OP / T / 12.

Učinkovita hitrost

Predstavlja resnično ceno projekta leasinga. Efektivna obrestna mera se oblikuje iz stroškov, ki jih mora najemnik plačati. Poglejmo si primer. Začetni podatki:

• Državljan se je odločil kupiti dragega avtomobila za 2,8 milijona rubljev.
• V rokah kupca le 280.000 rubljev., Kar je 10% predplačila.
• Pogodba se izvede 10 let.
• Mesečno je treba plačati 100.000 rubljev vsakega.
• Stopnja apreciacije je 9,52%.
• Skupni znesek plačila je 3,6 milijona rubljev.
• Povračilo se izvede na rente.

Po prvem obroku se stopnja apreciacije uporablja za preostali znesek: 2,8 milijona - 280 tisoč = 2,52 milijona. Ta znesek je resnično posojilo, vzeto iz družbe za lizing.

Boljše izvajanje izračun plačilnega lizinga v Excelu. Uporabite lahko naslednji model izračuna:

Eff.stavka (meseci najemnine - mesec plačila na mesec (znak ";" bi moral biti pred indikatorjem brez neuspeha) - skupni znesek dolga).

V polja formule se vnesejo naslednje vrednosti:

• Eff.stavka (36 - -100 000 - 2 520 000).

Posledično bodo vrednosti znašale 2,07% na mesec. in 24,85% na leto.

Obračunavanje zneska po sporazumu o operativnem najemu

Začetni podatki so naslednji:

• Cena objekta je 72 milijonov rubljev.
• Pogodbeno obdobje traja dve leti.
• Stopnja amortizacije - 10% na leto
• Obrestna mera za posojilo je 50% letno.
• Pristojbina Komisije - 12% na leto.
• Znesek plačila za dodatne storitve znaša 4 milijone rubljev. (med njimi: svetovalne storitve za delovanje objekta 1,5 milijona rubljev, potni stroški - 500 tisoč rubljev, usposabljanje zaposlenih - 2 milijona rubljev).
• Zneski se plačajo v enakem deležu prve številke v prvem mesecu vsakega četrtletja.
• DDV - 20%.

Določili bomo skupni znesek po letih (v milijonih rubljih).

1 leto:

• PC = 50 x 68,4 / 100 = 34,2.
• AO = 10 x 72,0 / 100 = 7,2.
• KB = 12 x 68,4 / 100 = 8,208.
• B = 2,0 + 34,2 + 7,2 + 8,208 = 51,608.
• DU = 4/2 = 2.
• DDV = 20 x 51,608 / 100 = 10,3216.
• OP = 2,0 + 7,2 + 10,3216 + 34,2 + 8,208 = 61,9296.

2 leto:

• KB = 12 x 61,2 / 100 = 7,344.
• PC = 50 x 61,2 / 100 = 30,6.
• AO = 10 x 72,0 / 100 = 7,2.
• DU = 4/2 = 2.
• B = 2,0 + 7,2 + 30,6 + 7,34 = 47,144.
• DDV = 20 x 47.144 / 100 = 9,4288.
• OP = 9,4288 + 7,334 + 7,2 + 30,6 + 2,0 = 56,6328.

Skupna vrednost:

• 56,6328 + 61,9296 = 118,5624.

Znesek prispevkov znaša 14,8203:

• 118.5624 / 2/4.

Določitev zneskov po sporazumu o finančnem najemu s polno amortizacijo

Začetni podatki:

• Cena nepremičnine je 160 milijonov rubljev.
• Dogovor se izvaja 10 let.
• Amortizacijska stopnja je 10% na leto.
• Stopnja posojila je 40% na leto.
• Pristojbina Komisije - 10% na leto.
• Posojila - 160 milijonov rubljev.
• Dodatne storitve - 9,6 milijonov rubljev.
• Prispevki se plačujejo vsako leto od prvega leta v enakih obrokih.
• DDV - 20%.

Določi celotni znesek v milijonih rubljev.

1 leto:

• AO = 10 x 160/100 = 16.
• DU = 9,6 / 10 = 0,96.
• PC = 40 x 152/100 = 60,8.
• KB = 10 x 152/100 = 15,2.
• B = 15,2 + 0,96 + 16 + 60,8 = 92,96.
• DDV = 20 x 92,96 / 100 = 18,592.
• OP = 16 + 18,592 + 60,8 + 0,96 + 15,2 = 111,552.

2 leto:

• DU = 9,6 / 10 = 0,96.
• AO = 10 x 160/100 = 16,0.
• KB = 10 x 136/100 = 13.6.
• PC = 40 x 136/100 = 54,4.
• B = 13,6 + 0,96 + 16 + 54,4 = 84,96.
• DDV = 20 x 84,96 / 100 = 16,992.
• LP = 54,4 + 16,992 + 16 + 0,96 + 13,6 = 101,952.

Podobno se izračuni izvajajo 3-10 let. Posledično bo znesek prispevkov (v milijonih rubljih) 68.352 (683,52 / 10).

Gospodarska izvedljivost transakcije

Nakup osnovnih sredstev v okviru lizing pogodbe podjetju omogoča zmanjšanje davčne obremenitve. Tako plačila zmanjšajo davčno osnovo iz dobička, ker se pripoznajo kot odhodki. Pospešena amortizacija z uporabo koeficienta 3 omogoča zmanjšanje osnove za odbitke od premoženja in jo dodatno zmanjša za davek od dohodka.

S pravilnim načrtovanjem tokov DDV v okviru pogodbe o lizingu lahko v nekaterih primerih pridobite dodatne ugodnosti.

Ločeno je treba upoštevati povratni najem, pri katerem je najemnik tudi prodajalec predmeta. Podjetje, z drugimi besedami, zakupi premoženje, ki je prvotno pripadalo njej. Ob vrnitvi najemnine 2 se sklene: 1 - o nakupu in prodaji, 2 - o prenosu predmeta v najem.

Ta postopek ne predvideva sprememb v proizvodnem procesu. Vrnitev na lizing se uporablja za kritje primanjkljaja obratnega kapitala podjetja, ki prejme denar in "realizirano" premoženje. Strokovnjaki primerjajo to transakcijo z zagotavljanjem posojila z varščino. Toda s povratnim zakupom so pogodbeni stroški nižji kot v banki.

Napredno

V domači praksi je običajno določiti stopnjo apreciacije v pogodbi. Praviloma se šteje kot letno%. Stopnja se izračuna kot razlika med celotnim zneskom plačil in vrednostjo predmeta, zmanjšana na letno obrestno mero ob upoštevanju trajanja pogodbe.

Vrednotenje učinkovitosti lizinških poslov se lahko opravi med analizo strukture plačil in ekonomskih rezultatov. V ta namen je plačilo razdeljeno na komponente:

LP = glavnica dolga + (% na posojilo + davek na nepremičnine + dodatni stroški) x 1,18 (DDV).

Realne stroške virov podjetja zmanjšujejo prihranki, ki izhajajo iz uporabe sheme lizinga. Upoštevati je treba, da ob koncu najema družba ne odbije davka na premoženje, ker se sredstvo prenese po ničelni ceni.

Poleg tega družba pri nakupu operacijskega sistema za lastne ali kreditne sklade drużbi knjiżi DDV iz cene po prodajni pogodbi. Pri zakupu se davek izračuna iz skupnega zneska plačil.

Kot kažejo izračuni, je model lizinga za pridobitev nepremičnine veliko bolj donosen kot posojanje na običajen način prek bančne strukture. Vendar je treba upoštevati, da je njegova uporaba omejena na znesek transakcije. Višja je, večja je gospodarska korist.