Kako izpolniti izkaz denarnih tokov: polnilni primer, vrstni red polnjenja, pravila, navodila

Eden izmed standardi računovodstva, ki se letno poroča v statističnih podatkih, je poročilo o gibanju denarja. Ta dokument odraža podatke o razpoložljivosti denarja in njihovih ekvivalentih, izvoru njihovega izvora in navodilih za uporabo. Podrobneje razmislimo o izpolnjevanju izkaza denarnih tokov.

Zahteve

To poročilo odraža plačila in prejem denarnih sredstev in njihovih ustreznikov. Slednje so zelo likvidne naložbe, ki jih je mogoče preprosto pretvoriti v denar, vendar lahko nekoliko spremenijo vrednost. Vse organizacije, ki vodijo računovodstvo, morajo predložiti izkaz denarnih tokov. Vzorec, ki ga izpolni knjigovodja, je treba predložiti pred koncem prvega četrtletja naslednjega leta po obračunu.

Podrobneje razmislimo, kateri členi niso vključeni v dokument:

• zneske za transakcije z blagovnimi borzami;
• vložila sredstva v denarnih ustreznikih;
• valutne transakcije;
• prejemanje denarja od banke, prenos sredstev med računi, ki ne spreminjajo skupnega zneska sredstev.

Po zaključku poročila so vsi tokovi dodeljeni za tekoče, finančne in naložbene aktivnosti. V prvem primeru se odraža finančni rezultat iz rednih dejavnosti, v drugem primeru pa je povezan s pridobitvijo nekratkoročnih sredstev. Plačila, ki spremenijo strukturo kapitala in izposojenih sredstev, se nanašajo na finančne dejavnosti. Nato boste prejeli navodila za dokončanje denarni tok, v katerem je podrobno opisano, katere zneske je treba vnesti v vsako od vrstic.

Zmanjšane meritve

Standardni obrazec ne predvideva oštevilčenja vrstic. Če je dokument predložen v statistiko, morajo biti kode objavljene neodvisno, na podlagi odredbe Ministrstva za finance št. 66. V drugih primerih vam ni treba navajati člankov.

Nekateri tokovi sredstev se odražajo na najmanjši možni ravni. Če na primer bolj opišejo dejavnosti nasprotnih strank kot podjetje samo. Ti postopki vključujejo:

• agentski denarni tokovi, povezani s plačilom provizijskih storitev;
• DDV in trošarine;
• prejemke od nasprotne stranke, povezane s povračilom komunalnih izplačil za najemnino.

Pri odražanju zrušenega DDV je treba navesti razliko med zneski, prejetimi od nasprotnih strank, in tistimi, ki so navedeni v plačilih. Te številke se lahko pojavijo v naslednjih vrsticah:

• 4119, če je DDV, prenesen na dobavitelje in v proračun, manjši od prejetih od kupcev in iz proračuna;
• 4129, če je DDV, prenesen na dobavitelje in v proračun, več prejel od kupcev in iz proračuna.

Značilnosti

• Poročilo ne odraža celotnega seznama denarnih tokov. Ista operacija se lahko razvrsti v več kategorij. V tem primeru je treba enotno plačilo razdeliti na ločene transakcije.
• Poročilo se izpolni v tisočih ali v milijonih rubljih.
• Če so sredstva prejeta v tuji valuti, se v poročilo vnese znesek, prenesen na ruske rublje po menjalnem tečaju na dan prejema plačila. Če je število homogenih transakcij, katerih cena je izražena v valuti druge države, velika, potem se lahko uporabi povprečna stopnja.
• Treba je odražati denarne ustreznike sredstev, ki spreminjajo ceno in jih je mogoče kadarkoli prodati.

Hat

Prva stvar, o kateri se poroča, je informacija o organizaciji: ime podjetja, TIN, vrsta dejavnosti. Poleg tega se deponirajo stanja na računih in v gotovini na začetku obdobja. Vsi tokovi so razdeljeni v tri skupine (tekoče, naložbe, finančne transakcije), od katerih je vsaka razdeljena na prihodke in odhodke. Kako izpolnim izkaz finančnega izida? Nasproti vsakega člena sta označena dva stolpca. V prvem ("3") se vpišejo zneski za obdobje poročanja in za drugo ("4") za prejšnjo.

Operacije

Glavni vir sredstev organizacije je denar kupcev in dobaviteljev. Zato vrstica (str.) 4111 odraža znesek prihodkov in prejetih predujmov, brez DDV in trošarin. Te informacije je mogoče pridobiti iz prometa na računih DT najbolj likvidnih sredstev (od 50 do 58) in KT62 (76).

Prejeti zneski najemnine, licenčnine in drugih provizij brez DDV je navedeno na str. 4112. Če je običajna dejavnost organizacije je najem premoženja, bi morali biti ti zneski se vključijo v prihodkih. Na strani 4113 je naveden prihodek od nadaljnje prodaje naložb, drugi dohodek pa se odraža v ločenem členu (4119). Ta člen zlasti vključuje:

• odplačilo posojil zaposlenim;
• vrnitev prej neprijavljenih zneskov;
• finančni rezultati deviznih poslov;
• obresti za naložbe v dolgove.

Skupni znesek prejemkov je zabeležen na strani 4110. Tako je prvi del računovodskega standarda sestavljen v izkazu denarnih tokov.

Postopek za izpolnjevanje postavk odhodkov je podoben. Prvič, naveden je znesek, plačan dobaviteljem surovin in materialov (4121). Podatki so povzeti iz bilance stanja, zlasti zneski, ki jih označuje promet KT50 (51, 52) in DT60 (76). Prenos denarja nasprotnim strankam se odraža prek računa 91/2, denar pa porabijo odgovorne osebe. Nato poročilo navaja znesek plačane plače (4122). Ti podatki so povzeti iz objave DT70 KT51. Da bi odražali znesek obresti na obveznosti, se dodeli ločena stran.

Znesek plača davka na dobiček z istim imenom, določenem v str. 4124. Vsota vseh ostalih davkov, razen posredno, za plačila socialnega zavarovanja, so priznane na str. 4129. Nato prikazuje skupne denarne stroške (4120) in finančni rezultat iz poslovanja (4.100). Tukaj je, kako izpolniti izkaz denarnih tokov računov bilance.

Naložbena dejavnost: dohodki

V procesu dela lahko organizacija kupuje in prodaja dolgoročna sredstva. Gibanje denarja na takšne transakcije mora biti evidentirano v izkazu denarnih tokov. Dokončen primer obrazca bo predstavljen kasneje.

V drugem delu poročila je prikazan znesek prejetih dividend (stran 4214), prihodki od prodaje deležev v drugih podjetjih (stran 4212) in naložbe. Podatki se vzamejo iz prometa po DT50 (52, 58) in CT 76 glede prejetih dividend. Za določitev dejanskega zneska naložb je treba iz teh transakcij dodeliti zneske, ki so bili izvedeni v skladu s podračunom "Obresti na zadolžnice". V poročilu so vpisane tudi informacije o odplačilu izdanih posojil (stran 4213), ki se vzamejo iz prometa DT50 KT58. Znesek drugih (stran 4119) in splošnih prejemkov je posebej poudarjen (stran 4210).

Naložbena dejavnost: stroški

Ločeno, znesek sredstev namenili za nakup dolžniških vrednostnih papirjev, posojil (str. 4223), finvlozheniya (str. 4222), na obresti za imetnike delnic in obveznic (str. 4224), druga plačila (str. 4229). Dodatno poudarjena vrstico za prikaz višine stroškov. Podatki, na podlagi katerega je vnesla podatke v članku se vzame iz obtoka s DT58.

Tukaj je, kako izpolniti izkaz denarnih tokov v drugem poglavju.

Finančne dejavnosti: dohodek

Informacije o denarnih tokov, povezanih s spremembami v strukturi kapitala, ki je vpisana v tretjem delu računovodskega standarda "izkaz denarnih tokov". Postopek za polnjenje enak kot tisti prej. Najprej določite znesek, ki ga podjetje prejela kredit (4311). Podatki so vzeti iz hitrosti KT66 (67) razkroja DT50 (51). Znesek posojila, ki ga izda zadolžnica se poroča ločeno (4314), kot tudi lastniki depozitov v poročevalskem obdobju (4312, 4313) in druge transakcije (4,319) in skupni prihodki (4310).

Finančne dejavnosti: stroški

Informacije o denarnih tokovih, katerih namen je odkup menic v centralni banki dolga, odplačilo posojila, se pripoznajo v str. 4323. Podatki so povzeti iz hitrosti DT66 (67) in KT50 (51). Znesek izplačanih dividend (4322), drugi odhodki (4329) se ločeno odraža.

Rezultati

Skupna bilanca je prikazana na strani 4400, ki se dobi, ko se zneski zbirajo iz strani 4100, 4200 in 4300. V oklepaju je vpisana negativna vrednost. Poleg tega kaže:

• Stanje sredstev na začetku (4450) in na koncu (4500) leta poročanja.
• Monetarni izraz učinka deviznega tečaja na rubelj (4490).

Tukaj je pripravljen izkaz finančnega izida družbe. Izpolnjen obrazec je treba predložiti Zvezni davčni službi skupaj z letno poročanje. To pravilo velja za vse organizacije, ki vodijo računovodstvo, razen za nepridobitne strukture. Mala podjetja, katerih rezultati se lahko razumejo brez poročila, morda ne zagotavljajo informacij.

Kako izpolniti izkaz denarnih tokov po neposredni metodi?

Od 01.01 LLC ima bilance v blagajni (3000 rubljev.) In na računu v banki (60000 rubljev.). Morate sestaviti izkaz denarnega toka. Pravila polnjenja so opisana zgoraj.

Na vrstici "Stanje na začetku leta" se vpiše znesek: 3 + 60 = 63 tisoč rubljev.

Za tekoče obdobje je organizacija prejela 1,77 milijona rubljev. v način plačila od kupcev in še 472 tisoč rubljev. v obliki predplačil. Ti podatki so vzeti iz vnosov DT50 KT62 in DT50 KT62. V poročilu o vrstici "Prihodki od prodaje" (stran 4111) so navedeni zneski brez DDV: 1770-270 + 472-72 = 1,9 milijona rubljev.

V tekočem obdobju je organizacija prejela državno pomoč v višini 70 tisoč rubljev. Sredstva so bila porabljena za nakup surovin, potrebnih za proizvodnjo izdelkov. V bilanci stanja te transakcije potrjujejo objave:

DT51 KT86 - prišli so sredstva iz proračuna.

DT86 KT98 - se upoštevajo stroški prihodnjih obdobij.

Ker državna pomoč povečuje nadzorni odbor, se ti zneski odražajo v drugem delu poročila v "drugih prejemkih" (stran 4119).

Med letom je družba dobaviteljem prenesla 944 tisoč rubljev. Podatki so vzeti iz ožičenja DT60 KT51. Ta znesek, brez DDV, je prikazan na strani 4121. Poleg tega je iz blagajne za izplačilo plač zaposlenih plačanih 150.000 rubljev. Podatki so vzeti iz ožičenja DT70 KT50. Ta znesek je vpisan na strani 4122.

Med letom so zaposleni v organizaciji dobili materialno pomoč v višini 210 tisoč rubljev. Podatki so vzeti iz ožičenja DT73 KT50. To plačilo se nanaša na trenutno dejavnost in je prikazano v "drugih plačilih".

Zaposlenim je vrnil neizkoriščene odgovorne sklade blagajni v višini 10 tisoč rubljev. V istem obdobju so dobavitelji prejeli kazen za kršitev pogojev prodajne pogodbe v višini 210 tisoč rubljev. Te transakcije so v bilanci stanja zabeležene z objavami: DT50 KT71 (76). Znesek globe in odgovornih sredstev je 220 tisoč rubljev. se odražajo v "drugih prejemkih". Tukaj je, kako izpolniti izkaz denarnih tokov za transakcije iz poslovanja.

Med letom je organizacija prodala stroj in stavbo. Prihodki od transakcije so znašali 1,18 milijona rubljev. Prav tako je bila realizirana Centralna banka druge organizacije v vrednosti 40 tisoč rubljev. Te transakcije so v bilanci stanja zabeležene z objavo DT51 KT60 (76) za skupno 1,22 milijona rubljev. V poročilu se te transakcije odražajo na strani 4211 (za znesek realiziranega OS brez DDV) in 4222.

Za tekoče obdobje LLC je bila vrnjena 80.000 rubljev. v obliki posojila. Podatki so vzeti iz ožičenja DT51 KT58. Ta znesek se odraža na strani 4213.

Za nakup OS je podjetje porabilo 885 tisoč rubljev. Podatki so vzeti iz ožičenja DT60 KT51. Druge organizacije so prejele posojila v višini 60 tisoč rubljev. Podatki so vzeti iz ožičenja DT58 KT51. Ti dve operaciji sta vpisani v vrsticah 4221 in 4223.

V poročevalnem obdobju je organizacija prejela kratkoročno posojilo za 12 tisoč rubljev. (DT51 KT66). Ta znesek se odraža na strani 4223. Prav tako je družba vrnila posojilo, vzeto iz banke v višini 320 tisoč rubljev. Številke so vzete iz vrtljajev DT66 KT51. Ta postopek se odraža na strani 4323.

Izkaz denarnih tokov: pravila za izpolnjevanje proračunskih plačil

Denarni tokovi, povezani z DDV, bi morali biti prikazani na najmanjši možni ravni. Skupni znesek davka se izračuna za vse operacije, vendar je prikazan v kontekstu trenutne transakcije. Znesek davkov in pristojbin, navedenih v proračunu znašal 360 tisoč rubljev: NEK - 130 tisoč rubljev., DDV - 210 tisoč rubljev., Drugi davki - 20 tisoč rubljev. Vsi navedeni zneski se v bilanci stanja odražajo z objavo DT68 KT51. V poročilu so ti zneski zabeleženi na strani 4124 (240 tisoč rubljev) in 4129 (20 tisoč rubljev).

Kako izpolniti izkaz finančnega izida: primer izpolnjevanja povzetkov

Skupni znesek denarnih tokov iz naložbenih transakcij (4200) se izračuna tako, da od vsote vseh prejetih sredstev in porabljenega zneska odštejemo. Predhodne številke morajo biti "očiščene" za DDV:

1000 + 40 + 80 -700-60 = 1120-760 = 360 tisoč rubljev.

Ni bilo DDV za finančne transakcije. Zato dobljeni tok, ki je zabeležen na strani 4219, je:

270 + 72-144-200 + 180-135 = 43 tisoč rubljev.

Stanje finančnih transakcij je:

12 + 70-320 = -238 tisoč rubljev. Ta znesek je naveden v oklepajih.

Razlika med vsemi prihodki in odhodki (843 + 310-238 = 915 tisoč rubljev). Odraža se v postavki "Povzetek stanja poročevalskega obdobja". Na koncu leta je ločeno prikazala stanje sredstev. To je:

63 + 915 = 978 tisoč rubljev.

Izpolnite izjavo o denarnih tokovih. Primer polnjenja je predstavljen na spodnji sliki.

Kako dodeliti DDV?

Vse stroške in sredstva poshy-stupshy-leshy-vanje, ki so potrebni "ochishy-Stith" davek pred zashy-polshy-neshy-nishy rd otshy-cheshy-TA. Ta proces je težko za računovodje. V vseh računih se DDV ne odraža ločeno. Da ne bi prišlo do napak pri izračunu, potrebujete:

• dodelite goshshy-doshy-količino oboshy-roshy-tov za DT62 (60) KT51;
• poshy-lushy-chivshy-shushy-yushy Xia-mestna umnoshy v živo na 18/118, vyshy-deshy-prhe, tako da DDV;
• preostali znesek "shashy-yashy-sya" bo "obračunan" od davka.

Tak način izračuna samo nasprotnih strank, ki prodajajo blago, za katerega veljajo 18-odstotna obrestna mera. Kako ravnati s proizvodi, ki zagotavljajo 10-odstotno stopnjo, in tisto, ki sploh ni predmet DDV? V takih primerih razshy-deshy-pour-poshy toshy-ki-on opeshy rashy-tsishy lukenj z različnimi stopnjami:

Saldo DDV = Prejeti DDV + Prejeti zneski iz proračuna - DDV prenesen - DDV plačan.

Izračunana razlika bo "čist" denarni tok iz določene vrste dejavnosti:

• Pozitivni znesek se upošteva na strani 4119;
• Negativni znesek se odraža v oklepajih na strani 4129.

Vsi računovodje ne upoštevajo tega algoritma. Če v poročilu niso ločeni DDV-shy-toshy-ki, je to treba navesti v pojasnjevalni opombi.

Kako odražati plačo?

Na str. 4122 ukashy-zyshy-vayutsya vse plashy-teshy ga v zvezi s plačami. Vprašanje je, ali je potrebno, da bi te vrstice, poleg plače, otshy-puskshy-vanje in nagrade, kot dohodnine in strashy-hoshy-cije vznoshy-si? Nekateri strokovnjaki menijo, da odražajo na strani 4129. V tej delitvi lahko vidite, ki pošiljajo denar v tem članku, morate določiti samo promet DT70 KT50 (51), in znesek prenosa dohodnine, pristojbin in drugih dajatev :. zaposlenih ali proračuna. Drugi menijo, da na str. 4122 morali pokazati vsa plačila v zvezi s plačilno listo. Potem boste lahko ugotovili, koliko stane organizacija "soshy-dershy-zhashy-of" zaposlenih. Obe možnosti imajo pravico do obstoja. V pojasnilu je treba navesti le izbrani način odražanja informacij.

NEK

Za pravilno izpolniti obrazec, se morate odločiti o tem, kako je bila transakcija dobiček, ki je vir plačila dohodnine v otshy-chetshy g leto in nato, odvisno od rezultatov, pridobljenih za vnos podatkov. Najpogosteje je bil dohodek dohodek iz običajnega deshy-yashy-telshy-noshy-sti. Zato se znesek davka odraža na strani 4124.

Denarni ekvivalenti

Kako izpolniti Izkaz denarnih tokov v zvezi vyshy-soshy-koshy-likshy-vidshy-vladna finančna vloshy-zheshy-vanje? Najprej si oglejmo sredstva, ki spadajo v to kategorijo. Denarni ustrezniki - je bančne račune, vpogledne vloge, in druga sredstva, ki jih je mogoče zlahka pretvoriti v gotovino, temveč podshy-vershy cene zheshy-HN tveganja izshy meshy-neshy-vanje. Bilanca vrednosti, so navedene na str. 1250 Enak znesek je treba prenesti v poročilu.

Organizacija lahko razpolaga s sredstvi v bilanci stanja, katerih cena je izražena v valuti druge države. V tem primeru, kako izpolnim izjavo o denarnih tokovih? Primer vnosa podatkov o transakcijah v tuji valuti.

Načelo poročila je podobno izpolnjevanju bilance stanja. Valuta vrednote se odražajo v obliki №1 po stopnji peshy-reshy-scheshy-TA rubljev na dan opeshy-rashy-vanje. Če narediti $ ostankov in euro račune na-nashy chashy lo leta (str. 4450) in na koncu (str. 4500), da je treba določiti menjalni tečaj za 31-deshy kabshy samostanu. Razlika, ki se pridobi po preračunih potrebujejo svershy-nushy nekaj otshy-rashy-ZIT na str. 4490. Če je denar ekshy vishy-vashy-lenshy-you-in akshy kreshy-dishy-tishy-you-inoshy stranshy čas vashy-lyushy-nimajo organizacijo, izračuni se izvajajo z naslednjo formulo:

Str. 4490 = Letni promet po DT50 (52) KT91-1 - Letni promet KT50 (52) DT91-2.

Lahko preverite pravilnost izračuna po naslednji formuli:

Str. 4500 = Str. 4450 - Str. 4400 - Str. 4490.